成品油税负重 30多项税费占油价费用1/3

2011年12月06日 11:03
来源：人民网 作者：徐沛宇

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为企业特别是小微企业“减负”，已成为各界的共识，政策层面亦有积极回应，出台了一系列税费减免的措施，特别是近年来大力推进的增值税改革，更是暗含决策层为企业“减负”的深意。而在这些积极举措的背后，映射出企业负担偏重这一不争的事实，每年财政收入的增幅远高于GDP的增幅，也间接印证了这一判断。

企业的税费结构是否合理？负担到底有多重？感受如何？这些税费又有多少通过产业链传导到消费者身上？政策层面的“减负”效果几何？还有哪些改进的空间……我们提出上述若干疑问，并通过深入到一个个具体而微的企业，量化并测算其税费结构，以探索上述疑问，并还原企业的真实感受。

从原油到汽柴油：

30多道税费占比油价三分之一

虽然身为民营企业南京蓝燕石化储运有限公司总经理的钱其连，并没有原油或成品油的进口资质，但是他每天都会记录下国际油价，算一算进口原油或成品油是亏还是赚。

在今年国内闹柴油荒的11月初，《第一财经日报》记者见到钱其连后，就听他算了一笔油价账：现在国际原油平均价为109美元/桶，以6.5桶为一吨、6.4的汇率计算，乘以1.01的关税，加上812元的消费税，再乘以1.17的增值税，加上储运消耗等300元的杂费，即可得出进口原油的花费大约为6600元/吨。

但钱其连认为，上下游一体化的石油央企的成本远低于此，而在中石油集团董事长蒋洁敏的眼中，从自采原油到成品油销售，巨额的税费导致中石油的成本并不低。

蒋洁敏在中石油10月份的临时股东大会间隙对记者透露，今年中石油集团缴的税费会超过4000亿元，其中超过千亿元的税费有三个：增值税、特别收益金和消费税。

石油产业“暴利”和“重税”之间究竟有怎样的秘密？记者近日从中石油集团内部拿到的一份中石油集团从原油勘探到汽柴油销售整个产业链的税费明细单或许能为我们解开谜团。

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上游：税费“重头戏”

中石油所缴纳的税费中，上游环节的税费是相对最重的。

从中石油提供的资料中看到，中石油在生产和销售原油的过程中，需缴纳石油特别收益金、资源税、矿产资源补偿费、探矿权使用费、采矿权使用费、企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、耕地占用税、房产税、土地使用税这13种税费。

这13种税费中最大的一笔就是石油特别收益金，俗称“暴利税”。石油特别收益金按原油销售收入征收，起征点为40美元/桶，实行超价累计税率。40~45美元的税率为20%，45~50美元的税率为25%，50~55美元税率为30%，55~60美元税率为35%，60美元以上税率为40%。例如，在原油价格100美元/桶的情况下，每桶原油需缴纳石油特别收益金21.5美元。

资源税是上游环节缴纳的另一大税费。按照新修订的《中华人民共和国资源税暂行条例》及其实施细则有关规定，石油的资源税税率为销售收入的5%。同样以原油价格100美元/桶为例，其需缴纳的资源税即为5美元/桶。

这份税费明细单还显示，开采原油还要缴纳的税费包括：矿产资源补偿费，按原油销售收入的1%费率征收；企业所得税，税率为25%；增值税，税率为17%；城市维护建设税则以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据，纳税人所在地在市区的，税率7%；教育费附加与城市维护建设税计税基础相同，费率3%；地方教育费附加也与城市维护建设税计税基础相同，费率2%。

根据原油开采过程所占用的土地性质和面积不同，还需缴纳：采矿权使用费，按矿区范围面积逐年缴纳，每平方公里每年1000元；探矿权使用费，以勘查年度计算，按区块面积逐年缴纳，从每平方公里每年缴纳100元到每平方公里每年500元；房产税，依照房产余值计算缴纳的税率为1.2%，依照房产租金收入计算缴纳的税率为12%。

若占用城镇土地，则缴纳土地使用税，从每平方米年税额0.6元至50元不等；若占用耕地，则缴纳耕地占用税，每平方米5元至50元不等。

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中游：消费税谁埋单

在炼厂生产和销售成品油的过程中，除了与上游环节同样要缴纳增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、耕地占用税、房产税、土地使用税等税费之外，中石油缴纳最多的则是消费税。

中石油提供的税费明细单显示，成品油消费税实行从量定额征收：汽油单位税额为1元/升，折合1388元/吨；柴油单位税额为0.8元/升，折合940.8元/吨；石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油的单位税额也从0.8~1.0元/升不等。

根据蒋洁敏的说法，中石油今年缴纳的消费税将超过1000亿元。“消费税应该是消费者交纳的税费，而我国现在执行的是生产者代征。”蒋洁敏说，因此我们用的成品油中包括了消费税，这是生产者代消费者交的。

对于“油企代消费者缴纳消费税”的说法，“虽然有一定道理，但最终还是由消费者埋单。”中国石油大学中国油气产业发展研究中心主任董秀成表示，为了方便税款征收，我国的消费税都是从炼油厂出厂后由炼油企业代缴，但代缴的税同时也变成了营业成本，加入到了汽、柴油价格中，经过批发商、加油站，最终还是由消费者来承担。

另一方面，对于原油、成品油管道运输过程中形成的管输收入，中石油还要缴纳营业税及相应的城建税、教育费附加，税率为3%。

据中投顾问统计，我国汽油价格中，税费约占32%左右，柴油约占28%左右。与欧洲国家相比，我国税率较低，英国的汽油总税率是61.7%，德国是60.5%，法国是58.1%，意大利是55.4%。但我国税费高于美国，美国汽油的总税率大约是13.2%。

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下游：税费转嫁油价？

在下游销售环节，中石油缴纳的税费与其他企业并无太大差异。

中石油提供的资料显示，成品油批发零售过程中需要缴纳的税费包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、耕地占用税、房产税、土地使用税等8种税。

也就是说，成品油价格变化的主要因素来自于上游原油价格和税费成本。

据中投顾问统计，从2010年11月1日到2011年11月22日，布伦特、迪拜和辛塔的原油期货平均价格从81.78美元/桶涨到109.40美元/桶，涨幅为34%；同期，国内成品油价以北京地区93号汽油价格为例，从6.75元/升涨到7.61元/升，涨幅为13%。

也就是说，相对于原油成本而言，税费在成品油价格中所占的比例在逐渐提高。“由于大部分税费与原油价格挂钩，因此中兴笆栈埔殉晌视图鄞谟图凵险堑闹破鳌！敝泄示媒涣髦行母泵厥槌こ掠澜鼙硎荆夜某善酚图鄹窬允钏淙徊桓撸俏夜图壅既司鵊DP的比例远高于美国、英国、日本等国。

陈永杰说，作为资源垄断企业，国家应该收走其更多的利润，而不是把垄断所得利润留在企业中。

在此情况下，钱其连仍然十分期望对民营企业放开原油和成品油进口的权限，他感叹道，在1998年前后，国内汽柴油只有2000元/吨左右，现在油价这么高，即使想囤油都囤不起。

另一方面，在国际油价居高不下的情况下，蒋洁敏则呼吁合并相关税种，提高“暴利税”起征点，适当减轻上游环节的重税负担。